La información de la factura se remitirá indicando tipo de factura con las claves “R1”, “R2”, “R3” y “R4”. En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave será “R5”. Cuando la rectificación se haga por “sustitución” se deberá informar de la rectificación efectuada señalando igualmente el importe de dicha rectificación.
Esta información se podrá realizar:
- Opción 1: Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificación en los campos “base imponible”, “cuota” y en su caso “recargo” y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos “base rectificada”, “cuota rectificada” y en su caso “cuota recargo rectificado”.
- Opción 2 (APPSAT): Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificación en los campos “base imponible”, “cuota repercutida” y en su caso “cuota recargo equivalencia” y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados.
La identificación de la relación de facturas rectificadas será opcional.
Ejemplo 1. Disminución de la base imponible
La factura nº1 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € con fecha de operación 01/05/2024 y fecha de expedición 7/05/2024.
Esta factura va a ser objeto de rectificación, consistiendo dicha rectificación en una disminución de la base imponible de 200 euros.
Opción 1 (NO DISPONIBLE): La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 € y cuota 168, en la que se indicará que la rectificación realizada es de 1000 € por la base imponible rectificada y 210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: S
- Fecha Operación:01/05/2024
- Fecha expedición: 18/10/2024
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con la “base rectificada” (1.000) y la “cuota rectificada” (210).
- Importe total: se indicará el importe final válido 968.
Desglose IVA: base imponible: 800, cuota repercutida 168
Opción 2 (APPSAT): La modificación por sustitución supondría emitir una factura con base imponible de -1000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de 800 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: F1
- Fecha Operación: dejar en blanco
- Fecha expedición: 18/10/2024
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario (base imponible: (-1.000), cuota repercutida (-210).
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: S
- Fecha Operación:01/05/2024
- Fecha expedición: 18/10/2024
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
- Importe total: se indicará el importe final válido 968.
- Desglose IVA: base imponible: 800, cuota repercutida 168.
Ejemplo 2: Aumento de base imponible
La factura nº2 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 200 euros.
Opción 1 (NO DISPONIBLE): La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 1.200 € y cuota 252, en la que se indicará que la rectificación realizada es de 1000 € por la base imponible rectificada y 210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (1.000) y la “cuota rectificada” (210).
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.452.
- Desglose IVA: base imponible: 1.200, cuota repercutida 252.
Opción 2 (APPSAT): La modificación por sustitución supondría emitir una factura con base imponible de -1000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de 1.200 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario (base imponible: (-1.000), cuota repercutida (-210).
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.452
- Desglose IVA: base imponible: 1.200, cuota repercutida 252.
Ejemplo 3: Disminución de base imponible por impago
La factura nº3 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación por impago, eliminando la totalidad de la cuota repercutida.
Opción 1 (NO DISPONIBLE): La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 1.000 € y cuota 0, en la que se indicará que la rectificación realizada es de 1000 € por la base imponible rectificada y 210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R2 / R3
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 1.000 y la “cuota rectificada” 210.
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.000.
- Desglose IVA: base imponible: 1.000, cuota repercutida 0.
Opción 2 (APPSAT): La modificación por sustitución supondría emitir una factura con base imponible de -1000 €, cuota de -210 y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de 1.000 € y la cuota 0€.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario (base imponible: (-1.000) y cuota repercutida (-210).
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R2 / R3
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.000
- Desglose IVA: base imponible: 1.000, cuota repercutida 0
Ejemplo 4: Rectificación de factura rectificativa previa: aumento de base imponible.
La factura rectificativa nº1 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 200 euros pues la factura rectificativa nº1 bis debía haberse emitido por un importe de base imponible -800 € y cuota -168 €
Opción 1 (NO DISPONIBLE): La modificación por sustitución supondría emitir una nueva factura rectificativa con base imponible de -800 € y cuota -168 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es de -1000 € por la base imponible rectificada y -210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (-1.000) y la “cuota rectificada” (-210).
- Importe total: se indicará el importe final válido (-968).
- Desglose IVA: base imponible: -800, cuota repercutida (-168).
Opción 2 (APPSAT): La modificación por sustitución supondría emitir una factura con base imponible de 1.000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de -800 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario (base imponible: 1.000, cuota repercutida 210).
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
- Importe total: se indicará el importe final válido (-968)
- Desglose IVA: base imponible:( -800), cuota repercutida (-168).
- Ejemplo 5: Rectificación de factura rectificativa previa: disminución de base imponible.
La factura rectificativa nº2 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en una disminución de la base imponible de 200 euros pues la factura rectificativa nº2 bis debía haberse emitido por un importe de base imponible -1.200 € y cuota -252 €
Opción 1 (NO DISPONIBLE): La modificación por sustitución supondría emitir una nueva factura rectificativa con base imponible de -1.200 € y cuota -252 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es de -1000 € por la base imponible rectificada y -210 € por la cuota rectificada.
- Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (-1.000) y la “cuota rectificada” (-210).
- Importe total: se indicará el importe final válido (-1.452).
- Desglose IVA: base imponible: (-1.200), cuota repercutida (-252).
Opción 2 (APPSAT): La modificación por sustitución supondría emitir una factura con base imponible de 1.000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de -1.200 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario (base imponible: 1.000, cuota repercutida 210.
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
- Importe total: se indicará el importe final válido (-1.452)
- Desglose IVA: base imponible: (-1.200), cuota repercutida (-252).
Ejemplo 6: Rectificación de factura rectificativa previa de importe negativo: aumento de base imponible hasta importe positivo.
La factura rectificativa nº3 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 1.500 euros pues la factura rectificativa nº2 bis debía haberse emitido por un importe de base imponible 500 € y cuota 105 €
Opción 1 (NO DISPONIBLE): La modificación por sustitución supondría emitir una nueva factura rectificativa con base imponible de 500 € y cuota 105 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es de -1.000 € por la base imponible rectificada y -210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (-1.000) y la “cuota rectificada” (-210).
- Importe total: se indicará el importe final válido 605.
- Desglose IVA: base imponible: 500, cuota repercutida 105.
Opción 2 (APPSAT): La modificación por sustitución supondría emitir una factura con base imponible de 1.000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de 500 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario (base imponible: 1.000, cuota repercutida 210.
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el registro de facturación de alta son:
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
- Importe total: se indicará el importe final válido 605.
- Desglose IVA: base imponible: 500, cuota repercutida 105.